财务审计（王妍）中国大学mooc完整答案-买球的app软件下载

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第一章 财务审计概述

第1章单元测验

1、下列（）环节是注册会计师应当在计划审计工作后进行的。
    a、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
    b、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
    c、评价遵守职业道德规范的情况
    d、及时签订或修改审计业务约定书

2、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
    a、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
    b、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
    c、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
    d、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

3、注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。
    a、相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
    b、评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性
    c、计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证
    d、对出具的审计报告负责

4、注册会计师接受委托对2017年abc股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。
    a、abc公司2017年财务报表
    b、abc公司2017年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
    c、abc公司2017年度的财务状况、经营成果和现金流量
    d、abc公司2017年利润表

5、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。
    a、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
    b、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
    c、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
    d、重要性的确定离不开职业判断

6、下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（　）。
    a、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
    b、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
    c、小型被审计单位无需制定总体审计策略
    d、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

7、注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强下列（ ）利害关系人对鉴证对象信息信任程度。
    a、管理层和治理层
    b、证券交易机构
    c、股东、债权人
    d、金融机构及潜在投资者

8、关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（ ）。
    a、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
    b、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
    c、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
    d、审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

9、下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ ）。
    a、审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
    b、审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
    c、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
    d、审计项目负责人最近曾受雇于客户

10、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）。
    a、对abc公司2007年财务报表进行审计
    b、对abc公司的it系统鉴证
    c、对abc公司2007年度预测性财务信息进行审核
    d、对abc公司2007年开发的新产品进行质量鉴证

11、注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ）

12、风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。（ ）

13、注册会计师执行鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，不涉及如何利用信息提供建议。（ ）

14、责任方也会成为预期使用者之一。（ ）

15、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性。（ ）

第二章 销售与收款循环的审计

第1节 销售与收款循环的特点随堂测验

1、针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（　　）。
    a、发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据
    b、销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一
    c、客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容
    d、应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄

2、下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（　　）。
    a、仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货
    b、负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表
    c、依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售
    d、一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备

3、企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（　　）认定相关。
    a、准确性
    b、发生
    c、完整性
    d、截止

4、针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（　　）。
    a、接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物
    b、批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物
    c、接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票
    d、批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

5、针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（　　）。
    a、信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账
    b、仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性
    c、销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理
    d、系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对

6、注册会计师通常可以通过（　　）程序，了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制。
    a、获取并阅读被审计单位的相关业务流程图或内部控制手册等资料
    b、观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对
    c、检查销售单、发运凭证、客户对账单等
    d、选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程

7、以下各项中，与销售交易类别相关的常见主要凭证和会计记录有（　　）。
    a、客户订购单
    b、营业收入明细账
    c、贷项通知单
    d、汇款通知书

8、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（　　）。
    a、请购单
    b、发运凭证
    c、验收及入库单
    d、折扣与折让明细账

9、企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括（　　）。
    a、商品价目表
    b、销售单
    c、销售发票
    d、贷项通知单

10、为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立（　　）控制。
    a、依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
    b、将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
    c、负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的发运凭证
    d、负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

第2节 销售与收款循环的内部控制和控制测试随堂测验

1、下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（　　）。
    a、信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较
    b、财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入
    c、销售发票连续编号
    d、现金折扣需经过适当的授权批准

2、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（　　）。
    a、应收账款明细账记账员
    b、现金出纳员
    c、主营业务收入总账记账员
    d、信用调查人员

3、以下有关职责分离的说法中不恰当的是（　　）。
    a、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误
    b、主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制
    c、负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
    d、销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向

4、企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（　　）。
    a、防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失
    b、防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失
    c、保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
    d、防止因审批人决策失误而造成损失

5、针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（　　）。
    a、在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同
    b、应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）
    c、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
    d、销售人员应当避免接触销货现款

6、以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（　　）。
    a、企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
    b、非经正当审批，不得发出货物
    c、企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等
    d、对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账

7、下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（　　）。
    a、企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金
    b、销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收
    c、企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项
    d、企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

8、下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有（　　）。
    a、使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控
    b、依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期
    c、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离
    d、由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

9、被审计单位针对销售与收款循环中内部核查程序的主要内容包括（　　）。
    a、检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象
    b、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
    c、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
    d、检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定

10、被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（　　）。
    a、企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收
    b、企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
    c、企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账
    d、企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

第4节 营业收入的实质性程序随堂测验

1、针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（　　）。
    a、确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关
    b、确定所有应当记录的营业收入是否均已记录
    c、确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当
    d、确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分

2、针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（　　）。
    a、本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因
    b、计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
    c、将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异
    d、如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

3、被审计单位2018年销售x商品的毛利率为20%，2019年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售x商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2019年被审计单位因销售x商品实现的营业收入为（　　）万元。
    a、360
    b、2160
    c、2250
    d、3240

4、被审计单位记录的下列现销业务中，导致其2016年度营业收入违反发生认定的是（　　）。
    a、2016年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2017年1月2日
    b、2016年1月5日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2015年12月29日
    c、2016年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2017年5月3日
    d、2016年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2016年12月9日

5、注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的（　　）认定。
    a、发生
    b、完整性
    c、准确性
    d、分类

6、下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（　　）。
    a、以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等
    b、对应收账款余额实施函证
    c、存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性
    d、实施实质性分析程序

7、下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有（　　）。
    a、销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量
    b、销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减
    c、销售折扣和折让均需经过授权批准
    d、注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

8、针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（　　）。
    a、被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入
    b、被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入
    c、属于融资行为的售后回购不能确认收入
    d、以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

9、针对营业收入（　　）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。
    a、准确性
    b、截止
    c、发生
    d、完整性

10、在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（　　）。
    a、本期营业外收入发生额
    b、本期应收账款增加额
    c、上期营业收入发生额
    d、产品毛利率

第5节 应收账款的实质性程序随堂测验

1、下列（　　）情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提，以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择。
    a、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
    b、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
    c、在资产负债表日适当时间实施该程序，并在审计结束前取得全部资料
    d、以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序

2、注册会计师在对被审计单位2016年度财务报表实施审计时，如果发现其2016年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2015年末（　　），则应当怀疑2016年末应收账款存在重大错报。
    a、账龄在1年以内的应收账款余额为100万元
    b、账龄为1～2年的应收账款余额为150万元
    c、账龄为2～3年的应收账款余额为200万元
    d、账龄为3年以上的应收账款余额为250万元

3、下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。
    a、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
    b、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
    c、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    d、注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

4、下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的有（　　）。
    a、从发运凭证追查至应收账款明细账
    b、检查销售发票连续编号的完整性
    c、检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证
    d、检查发运凭证连续编号的完整性

5、下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（　　）。
    a、若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围
    b、注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用
    c、对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报
    d、注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所

6、下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目有（　　）。
    a、与债务人发生纠纷的项目
    b、交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目
    c、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
    d、新增客户项目

7、针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序包括（　　）。
    a、检查资产负债表日后收回的货款，查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关
    b、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件
    c、检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件
    d、向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

8、注册会计师在检查被审计单位2016年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2015年年末的（　　）的应收账款余额。
    a、1年以内
    b、1-2年
    c、2-3年
    d、3年以上

9、下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（　　）。
    a、向购买方函证
    b、检查销售合同、销售发票、销售单及发运单
    c、检查发运单编号的完整性
    d、选取发运单，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账

10、下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（　　）。
    a、分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
    b、选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
    c、检查期后已收回应收账款情况
    d、以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押

第三章 采购与付款循环的审计

第1节 采购与付款循环的特点随堂测验

1、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（ ）。
    a、请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
    b、订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
    c、验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容
    d、付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证

2、以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（ ）。
    a、基于企业的生产经营计划，生产、 仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
    b、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
    c、验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
    d、记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

3、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（ ）。
    a、生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
    b、生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请
    c、企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准
    d、编制连续编号的请购单，该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关

4、以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的（ ）。
    a、付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理
    b、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
    c、采购、验收与相关会计记录需职责分离
    d、付款审批与付款执行需职责分离

5、采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的（ ）。
    a、请购单
    b、订购单
    c、验收单
    d、付款凭单

6、以下各项中，属于采购交易主要业务活动的有（ ）。
    a、维护供应商清单
    b、请购商品和劳务
    c、储存已验收的商品
    d、编制付款凭单

7、记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单，这项功能的控制包括（ ）。
    a、确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性
    b、确定供应商发票计算的正确性
    c、编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证，同时独立检查付款凭单的正确性
    d、在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称

8、企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（ ）。
    a、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
    b、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
    c、被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致
    d、支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

9、在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其相关的控制包括（ ）。
    a、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
    b、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
    c、独立编制银行存款余额调节表
    d、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

10、针对被审计单位采购与付款交易不相容岗位职责分离，下列说法中恰当的有（ ）。
    a、询价与确定供应商
    b、采购与验收
    c、采购合同的订立与审批
    d、付款审批与付款执行

第四章 生产与存货循环的审计

第4章单元测验

1、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（　　）。
    a、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
    b、观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
    c、检查存货
    d、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入

2、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（　　）。
    a、所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
    b、任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
    c、所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
    d、所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

3、以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是（　　）。
    a、注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目
    b、注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误
    c、由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误
    d、某些情况下，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

4、注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（　　）。
    a、供应商向被审计单位提供购货折扣
    b、被审计单位向客户提供销货折扣
    c、被审计单位已将购买的存货退给供应商
    d、客户已将购买的存货退给被审计单位

5、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（　　）。
    a、实施分析程序
    b、利用被审计单位内部审计的工作
    c、向供应商函证
    d、通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

6、注册会计师在遇到下列（　　）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。
    a、被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高
    b、会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩
    c、因存货性质特殊，审计项目组没有专业人员
    d、存货本身对注册会计师的安全存在威胁

7、由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是（　　）。
    a、检查存货相关的原始凭证
    b、对存货实施分析程序
    c、另择日期实施监盘
    d、扩大控制测试的范围

8、下列有关存货监盘的说法中，错误的是（　　）。
    a、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作
    b、注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试
    c、如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行
    d、在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据

9、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　　）。
    a、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
    b、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
    c、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
    d、注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

10、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
    a、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
    b、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
    c、在存货盘点过程中关注存货的移动情况
    d、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

11、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（　　）。
    a、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
    b、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
    c、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
    d、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

12、cpa对a公司2014年度会计报表进行审计，发现2014年度12月27日购入一批价值60万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物至2015年1月6日才收到发票，a公司没有将上述业务记录于2014年账目中。因此，cpa可以判断（ ）。
    a、a公司2014年末存货及利润同时虚减60万元
    b、a公司2014年末应付账款虚减60万元
    c、a公司在2014年度没有进行相关记录是正确的
    d、a公司应在2014年12月31日资产负债表附注中进行相关披露

13、针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是（　　）。
    a、直接材料成本测试
    b、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
    c、直接人工成本测试
    d、销售费用测试

14、以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是（　　）。
    a、为验证财务报表上存货数量的真实性，应当对存货的计价进行审计
    b、在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
    c、如被审计单位编制存货货龄分析表，则注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
    d、注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

15、注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（　　）。
    a、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
    b、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回
    c、将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对
    d、注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

16、以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，恰当的有（　　）。
    a、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
    b、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
    c、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
    d、在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的

17、针对由第三方保管或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（　　）。
    a、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）
    b、获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
    c、检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单
    d、当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认

18、下列有关存货监盘的说法中，正确的有（　　）。
    a、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
    b、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
    c、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
    d、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

19、针对被审计单位提供的存货存放地点清单的完整性，下列注册会计师拟执行的程序中，恰当的有（　　）。
    a、询问被审计单位除管理层以外的营销人员
    b、检查被审计单位存货的出、入库单以确定是否存在被审计单位尚未告知的仓库
    c、检查费用支出明细账中与仓库租赁相关的项目
    d、检查被审计单位固定资产清单以了解可用于存放存货的房屋建筑物

20、关于存货的可变现净值的确定，通常考虑的因素或内容包括（　　）。
    a、持有存货的目的
    b、至完工时估计将要发生的成本
    c、估计的销售费用、税金
    d、资产负债表日后事项的影响

第五章 货币资金审计

第5章单元测验

1、以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（　　）。
    a、贷项通知单
    b、销售发票
    c、银行存款余额调节表
    d、存货计价审计表

2、以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（　　）。
    a、出纳一人办理货币资金业务的全过程
    b、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
    c、不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
    d、企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账

3、注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（　　）认定确定为重点审计领域。
    a、存在
    b、完整性
    c、准确性、计价和分摊
    d、权利和义务

4、下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（　　）。
    a、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
    b、监盘库存现金
    c、检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报
    d、检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行

5、以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（　　）。
    a、注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
    b、对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前
    c、监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
    d、在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

6、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（　　）。
    a、重新测试相关的内部控制
    b、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
    c、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
    d、检查该银行账户的银行存款余额调节表

7、注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是（　　）。
    a、对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账
    b、对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在
    c、对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在
    d、如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整

8、甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，a注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，a注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　　）元。
    a、625000
    b、635000
    c、575000
    d、595000

9、函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。
    a、银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
    b、如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    c、在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
    d、当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制

10、针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（　　）。
    a、监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据
    b、对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件
    c、对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
    d、资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证

11、针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师认为不恰当的有（　　）。
    a、企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账
    b、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
    c、对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度
    d、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

12、下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（　　）。
    a、货币资金收支与记账的岗位分离
    b、货币资金收支要有合理、合法的凭据
    c、全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度
    d、特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

13、下列有关货币资金内部控制相关的说法中，正确的有（　　）。
    a、企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
    b、财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应交由出纳人员办理支付手续
    c、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管
    d、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

14、下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有（　　）。
    a、如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜
    b、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
    c、库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核
    d、在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额

15、针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有（　　）。
    a、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
    b、检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
    c、监盘库存现金
    d、以明细账为起点，追查至相关原始凭证

16、被审计单位编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（　　）。
    a、检查2019年1月份的银行对账单
    b、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
    c、就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
    d、向相关的原材料供应商寄发询证函

17、通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（　　）。
    a、零余额账户
    b、本期内新增的投资款专户
    c、本期内注销的账户
    d、外地临时采购专户

18、注册会计师向银行寄发的银行询证函（　　）。
    a、应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
    b、可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
    c、可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
    d、有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

19、注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时，检查银行存款收支的截止是否正确，与货币资金（　　）认定直接相关。
    a、存在
    b、截止
    c、完整性
    d、准确性、计价和分摊

20、下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（　　）。
    a、针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
    b、针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
    c、关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
    d、对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

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